制造業(yè)出口退稅計(jì)算方法

生產(chǎn)企業(yè)計(jì)算出口退稅時(shí),需要通過(guò)"免、抵、退"稅的計(jì)算來(lái)完成.

1、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 -當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額.

2、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×匯率×(出口適用稅率-出口退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額.

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅原材料價(jià)格×(出口適用稅率-出口退稅率).

3、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=當(dāng)期出口離岸價(jià)格×匯率×出口退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額.

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口退稅率.

4、計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額.

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0.

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題:

例1:某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售.該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元,內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元,出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元.假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題.則相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目  500

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85

貨:銀行存款    585

(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí),分錄為:

借:應(yīng)收外匯賬款    2400

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    2400

(3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品,分錄為:

借:銀行存款 351

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51

(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬(wàn)元)

借:產(chǎn)品銷(xiāo)售成本   48

貨:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 48

上文小編講述了制造業(yè)出口退稅計(jì)算方法,需要通過(guò)"免、抵、退"稅的計(jì)算來(lái)完成.其中包含的內(nèi)容比較多,所以我們一定要了解相關(guān)處理,看完上文各位是否也對(duì)會(huì)計(jì)做賬有了一些了解呢?如果還對(duì)其他的會(huì)計(jì)知識(shí)感興趣,歡迎前往官網(wǎng)來(lái)學(xué)習(xí).