積分兌換是否視同銷售

銀行用貨物(各類商品)兌換信用卡積分的,屬于無償贈送貨物,發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)視同銷售按照貨物適用稅率征收增值稅,購進(jìn)用于積分兌換的商品取得增值稅專用發(fā)票的,其進(jìn)項稅額允許抵扣;銀行用金融服務(wù)兌換信用卡積分的,視為發(fā)卡銀行提供金融服務(wù)給予的銷售折扣,不做視同銷售.

之前財稅【2013】106號文有一個規(guī)定,航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),不征收增值稅.關(guān)于電信營改增的財稅【2014】43號文也規(guī)定,以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù),不征收增值稅.后來,這兩個文件都被財稅【2016】36號文廢止,積分兌換再也沒有了統(tǒng)一的中央口徑.據(jù)說中央軍在2016年營改增無錫稅校培訓(xùn)的時候已經(jīng)明確了口徑,廢掉這兩條就是說以后要征稅了.

銀行積分兌換的禮物都是第三方提供的,銀行需要用從第三方購買貨物,再將購買的貨物兌換給信用卡用戶,因此肯定要視同銷售.還有一位朋友b指出,銀行購買禮品可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額,因此兌換禮品肯定要視同銷售.還有一個c朋友十分精辟地分析,積分兌換的禮物的價格是在銀行正常服務(wù)收費(fèi)之外的,因此需要視同銷售,如果已經(jīng)包含在服務(wù)價格之中的贈送則不需要視同銷售.

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售:

⑴增值稅中視同銷售的確認(rèn).《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,以下8種行為視同銷售:

①將貨物交付他人代銷;

②銷售代銷貨物;

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi); ·

⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人.

會計處理上,具體解釋如下:

⑴貨物交付他人代銷:

委托方的處理-- a視同買斷方式下,一般在發(fā)出商品時,確認(rèn)收入

b收取手續(xù)費(fèi)方式下,在收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入

⑵銷售代銷貨物:

受托方的處理--按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入

⑶設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外:

不確認(rèn)收入

⑷屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但要按規(guī)定計算銷項稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入

借:在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

貸:庫存商品(成本)

(注意此處:營改增后,不再視同銷售處理,不再計算銷項稅額.)

⑸將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資

上文講述了積分兌換是否視同銷售,是不能視同銷售的,其實(shí)我們只需要對相關(guān)的概念和內(nèi)容進(jìn)行全面了解就會知道,需要根據(jù)實(shí)際情況,選擇合適的分析方法進(jìn)行.各企業(yè)部門還可根據(jù)本企業(yè)的具體情況來處理,各位想學(xué)習(xí)更多關(guān)于企業(yè)財務(wù)的實(shí)操技巧,可以來找本網(wǎng)專業(yè)老師,更多精彩課程等你來挑!