無法收回的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理

一、對于無法收回的應(yīng)收賬款,前期未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;前期已部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的,應(yīng)全額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,其分錄為,

借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準(zhǔn)備

確定確實(shí)無法收回的,經(jīng)審批后做如下分錄,

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款核算內(nèi)容主要包括:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、其他應(yīng)收款等.特指企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的各種債權(quán).

二、無法收回的應(yīng)收賬款的 稅務(wù)處理

參考法律文件,有如下的規(guī)定《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

(一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明.

無法收回的應(yīng)收賬款中,必須有以上證明方能在企業(yè)所得稅前扣除.如果不能提供,則會(huì)在匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)增.

第二十三條 企業(yè)逾期 三年以上 的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告.

以上兩點(diǎn),都需要向稅務(wù)局出具專項(xiàng)申報(bào)說明,經(jīng)批準(zhǔn)后才可以在稅前扣除.如果沒有進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào),同樣會(huì)在匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)增.

壞賬準(zhǔn)備如何理解?

壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)備抵科目,為資產(chǎn)備抵賬戶.企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法.在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置"壞賬準(zhǔn)備"賬戶.備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用;實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.

無法收回的應(yīng)收賬款按照相關(guān)的規(guī)定,在企業(yè)的財(cái)稅中我們設(shè)立了壞賬科目,提前計(jì)提用以預(yù)防此種情況,所以它也通過壞賬準(zhǔn)備來進(jìn)行核算處理.無法收回的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理,就到這里了,大家學(xué)會(huì)了吧?