怎樣識別企業(yè)財務(wù)報表的真假

辨別企業(yè)財務(wù)報表的真假的一些技巧:第一是關(guān)注銷售收入、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系;第二是分析費用構(gòu)成及其增減情況;第三是關(guān)注在建工程、待攤費用,遞延資產(chǎn)增減變化,分析其合理性

第一是關(guān)注銷售收入、現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的勾稽關(guān)系.銷售收入的變化必然對應(yīng)現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨及稅金的增減變化,從增減變化的合理性中初步辨別銷售收入的真假,若企業(yè)銷售收入的變動與現(xiàn)金流入、應(yīng)收賬款、存貨、稅金之間的變化明顯不合理,就要進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)是否存在虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù),虛增銷售收入,提前確認(rèn)尚未實現(xiàn)的銷售收入或延期確認(rèn)已實現(xiàn)的收入,利用關(guān)聯(lián)方交易中的不公允定價調(diào)節(jié)收入,虛構(gòu)銷售退回沖減銷售收入,多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)銷售成本等問題.

第二是分析費用構(gòu)成及其增減情況,關(guān)注各項費用的計提和使用是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的規(guī)定,是否存在虛列費用支出套取轉(zhuǎn)移資金以及資本性支出費用化的問題.

第三是關(guān)注在建工程、待攤費用,遞延資產(chǎn)增減變化,分析其合理性.如果企業(yè)在建工程長期只增不減,待攤費用、遞延資產(chǎn)呈現(xiàn)無規(guī)律性增加,就要進(jìn)一步調(diào)查是否存在為了包裝經(jīng)營成果,故意減少期間費用的攤銷的問題.

第四是關(guān)注對外投資與投資收益、財政性借款與財政性補(bǔ)貼的關(guān)系.資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上對投資收益記錄不相符合的,應(yīng)調(diào)查投資收益具體來源,確定投資收益的真實性和合理性.對損益表反映有財政補(bǔ)貼收入的,要分析補(bǔ)貼收入與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、國家政策扶持的可能力度進(jìn)行比較分析,防止企業(yè)將財政負(fù)債進(jìn)行收益化處理,虛增利潤總額.關(guān)注企業(yè)投資收益的核算方法是否正確,金額是否真實,有無人為調(diào)節(jié)以虛增利潤的情況.

企業(yè)做假賬的方法有哪些?

一般企業(yè)做假帳有以下幾種方法:

1、稅項:欠稅很高或很低,與營業(yè)收入不配比,造假手法就是虛開發(fā)票,目地是虛構(gòu)收入和利潤.這種手法一般企業(yè)不用,比較容易看出來.

2、應(yīng)收帳款和存貨:應(yīng)收款項急劇增加,而應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率急劇下降;存貨急劇增加,存貨周轉(zhuǎn)率急劇下降,這還要和往來帳結(jié)合起來看.有些企業(yè)為了提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,還會把應(yīng)收帳款往其它應(yīng)收款、預(yù)付款轉(zhuǎn)移,手法是把資金打出去,再讓客戶把資金做為貨款打回來,確認(rèn)收入;提高存貨周轉(zhuǎn)率的主要手法是延期辦理入庫手續(xù).上市公司另一種方法是通過壞帳準(zhǔn)備的計提,間接調(diào)控當(dāng)年管理費用,從而調(diào)節(jié)當(dāng)年的凈利潤.由于應(yīng)收帳款壞帳的計提及其追溯調(diào)整法在操作上存在較大的靈活性,少數(shù)上市公司可能從中尋找新的利潤操縱空間,對此投資者特別要注意辨別.3、毛利率:部分上市公司是用提高和降低毛利率造假,如果一家上市公司主營業(yè)務(wù)收益大大高于式低于同行業(yè)水平投資者就要多關(guān)注了.

4、現(xiàn)金流:如果企業(yè)的現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤,說明已經(jīng)確認(rèn)利潤相對應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn);若反差數(shù)額極為強(qiáng)烈或待續(xù)時間長,說明有關(guān)利潤項目可能存在掛帳利潤或虛擬利潤跡象.如果每股收益很高,而每股經(jīng)營性現(xiàn)金流量是負(fù)的,有可能公司造假.

總之,投資者在分析應(yīng)收賬款時應(yīng)注意辨別以下幾點:一是關(guān)注公司對會計政策運用的合理性;二是注意對以前年度損益的調(diào)整,尤其是各年間利潤波動的走勢;三是對年報的關(guān)注,不能僅僅局限于當(dāng)期每股收益、凈資產(chǎn)收益率幾個指標(biāo),數(shù)字背后的隱情不可不察;四是對現(xiàn)金流加強(qiáng)認(rèn)識,畢竟,多提準(zhǔn)備不會減少現(xiàn)金,沖回準(zhǔn)備也不會增加現(xiàn)金,有時候現(xiàn)金流量表更能說明問題.

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