內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

在編制合并資產(chǎn)負債表時,需要進行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括:

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;

(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);

(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產(chǎn)等,原理相同)與應(yīng)付債券;

(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;

(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款.

抵銷分錄為:

借:債務(wù)類項目;

貸:債權(quán)類項目.

內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬準備的數(shù)額是以當期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的.在編制合并財務(wù)報表時,隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵銷.其抵銷程序如下:

首先抵銷壞賬準備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應(yīng)收賬款--壞賬準備

貸:期初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反.

即:

借:應(yīng)收賬款--壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

或:

借:資產(chǎn)減值損失

貸:應(yīng)收賬款--壞賬準備

具體做法是:

先抵期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額.

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理怎么做?綜合以上內(nèi)容所述,其實我們都知道針對內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的相關(guān)介紹后,大家應(yīng)該都知道內(nèi)部債權(quán)債務(wù)包含的項目都有哪些?如果你們對此提及到的債權(quán)債務(wù)的資料有其他的疑問,那么小編老師建議你們可以來這里試試,這里有很多專業(yè)的會計老師給你們解答的.