交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別

最主要的區(qū)別一是確認(rèn);二是后續(xù)計(jì)量.

交易性金融資產(chǎn)投資者是為了短期持有用以出售賺取差價(jià)的考量,將取得的金融資產(chǎn)確認(rèn)為此類;可供出售金融資產(chǎn)就是持有人雖沒打算持有至到期但是也不會(huì)短期就處置的金融資產(chǎn).這個(gè)要看持有人的意圖來定.

取得時(shí)交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益,可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用進(jìn)成本;

公允價(jià)值正常變動(dòng)時(shí),交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益,可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積.

持有期間如果公允價(jià)值非正常變動(dòng),交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售.可供出售金融資產(chǎn)不盡快出售則要計(jì)提減值.

交易性金融資產(chǎn)不得重分類為其他金融資產(chǎn),持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn).

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

初始取得

借:交易性金融資產(chǎn)-成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣的增值稅)

貸:其他貨幣資金等(支付的總價(jià)款)

后續(xù)計(jì)量

公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí):

借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

宣告分配現(xiàn)金股利或到期計(jì)提利息時(shí)

借:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸:投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息時(shí):

借:其他貨幣資金等

貸:應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

交易性金融資產(chǎn)的出售

借:其他貨幣資金等(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額倒擠,損失記借方,收益記貸方)

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí):

借:投資收益等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益等

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)區(qū)別都有什么?整體上來說,其實(shí)通過小編老師針對(duì)交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)分就說到這里了,當(dāng)然如果你們對(duì)此內(nèi)容還有其他相關(guān)的問題提問,那么小編老師建議你們可以來這里進(jìn)行提問,這里還有很多相關(guān)的介紹資料可以免費(fèi)學(xué)習(xí)的.