不允許加計扣除費用的確定原則是什么

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規(guī)定:"(六)不允許加計扣除的費用

法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除.

已計入無形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的,企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除."

國家稅務總局政策解讀中明確,研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產(chǎn),可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于《通知》及《公告》規(guī)定的范圍,同時應符合法律、法規(guī)和稅務總局稅前扣除的相關(guān)規(guī)定,即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除.

允許加計扣除扣除范圍是怎么規(guī)定的?

建立研發(fā)專賬,允許加計扣除的項目及標準有但不限于以下幾項

1、人員人工

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

2、直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出.

如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;

用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;

用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費;

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等.

3、折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用.

4、設(shè)計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用.

5、裝備調(diào)試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等).

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入.

6、無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷.

7、委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)).委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定.

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額.

8、其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等.此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外.

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