企業(yè)所得應(yīng)如何計算應(yīng)納稅所得額

(一)直接法(稅法口徑的利潤)

1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

①收入總額

銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、其他收入等

②不征稅收入

財政撥款、預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費和政府性基金等.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān).

③免稅收入

國債利息收入,股息、紅利等.

④準予扣除項目

基本:成本、費用、稅金、損失、其他支出.

特殊:公益捐贈、招待費、廣告費等.

⑤不得扣除項目

稅收滯納金、罰款、罰金等.

⑥資產(chǎn)稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等.

⑦虧損彌補

(先補虧)連續(xù)5年.

2.稅前補虧

(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年.

(2)彌補虧損期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算.先虧先補,后虧后補.

(二)間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

會計利潤+調(diào)增:

①不能扣除的項目金額(稅收滯納金、罰款等).

②超過稅法規(guī)定扣除標準部分的金額(廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費等).

③未計或者少計的應(yīng)稅收益.

會計利潤-調(diào)減:

①允許加計扣除的費用(研發(fā)費用、殘疾人工資等).

②減稅或者免稅收益(國債利息等).

③彌補以前年度的虧損額.

應(yīng)納稅所得額的確認:

企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額.

納稅人應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,應(yīng)納稅所得額的正確計算,同成本、費用核算關(guān)系密切,直接影響到國家財政收入和企業(yè)的稅收負擔(dān).納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度計算的會計所得額(會計利潤)往往不一致.當(dāng)企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時,應(yīng)當(dāng)依照國家稅收法規(guī)的規(guī)定計算繳納所得稅 .

收入總額的確定

納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入.

(一)生產(chǎn)經(jīng)營收入:是指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動所取得的收入.包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入.

(二)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入,包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入.

(三)利息收入:是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入.

(四)租賃收入:是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的租金收入.

(五)特許權(quán)使用費收入:是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入.

(六)股息收入:是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入.

(七)其他收入:是指上述各項收入之外的一切收入,包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入.

企業(yè)所得應(yīng)如何計算應(yīng)納稅所得額,通過上文的講訴,我們知道了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算一般有兩種方法,大家按照步驟操作就行,是比較常見的一種稅,我們在處理時一定不要和其他稅種混淆了,如果你想要了解更多的會計咨詢,歡迎咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師.