退貨已取得增值稅專用發(fā)票如何處理?

稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào):增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱"專用發(fā)票")后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》.銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

(三)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具.紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng).

(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn).

銷售退貨成本如何確認(rèn)?

企業(yè)發(fā)生銷貨退回后,應(yīng)按照有關(guān)的原始憑證,辦理產(chǎn)品入庫手續(xù).

1、凡是本月發(fā)生已確認(rèn)收入的銷售退回,無論是屬于本年度還是以前年度銷售的產(chǎn)品,均應(yīng)沖減本月的銷售收入,借記"主營業(yè)務(wù)收入"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"科目,并紅字貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目.如已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,同時(shí)應(yīng)沖減同一月份的主營業(yè)務(wù)成本,借記"庫存商品"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"科目.

2、未確認(rèn)收入的發(fā)出商品的退回按計(jì)入"發(fā)出商品"科目的金額,借記"庫存商品"等科目,貸記"發(fā)出商品"科目.資產(chǎn)負(fù)債表日及之前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之內(nèi)發(fā)生退回的,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理.

以上就是小編對(duì)"退貨已取得增值稅專用發(fā)票如何處理"等相關(guān)問題的解答,對(duì)于發(fā)生了銷貨退回的情況,一般的處理方法是作廢或者開紅字.但在實(shí)操中得分情況,如果退貨后不繼續(xù)合作可用上文方式處理,要是退貨之后更換一批同樣數(shù)量和規(guī)格的貨物,那其實(shí)可以不用處理.