清算期內(nèi)能否辦理免抵退稅?

可以,《出口貨物退(免)稅清算管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕6號(hào))第一條對(duì)出口貨物退(免)稅的清算期作出了明確規(guī)定:"清算期"即一個(gè)年度終了后的三個(gè)月內(nèi)為出口貨物退(免)稅的清算期.

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅〔2002〕7號(hào))第五條對(duì)這一問(wèn)題已經(jīng)作了明確規(guī)定:"生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理'免、抵、退'稅申報(bào)的,主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅;對(duì)已征稅的貨物,生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退(免)稅憑證后,應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào),經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無(wú)誤的,辦理免抵退稅手續(xù)."

免抵退稅的具體計(jì)算方法是什么?

(一)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額).

(二)免抵退稅額的計(jì)算

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

其中:

1.出口貨物離岸價(jià)(fob)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn).出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的,企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定.

2.免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件,其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格.

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

(三)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

1.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中"期末留抵稅額"確定.

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

以上就是小編對(duì)"清算期內(nèi)能否辦理免抵退稅"等相關(guān)問(wèn)題的解答,清算期就是給企業(yè)去提交材料申請(qǐng)辦理免抵退稅的,當(dāng)然可以.在此期間,企業(yè)需要拿到出口貨物報(bào)關(guān)單、相關(guān)發(fā)票、收匯核銷單以及辦理單位所規(guī)定的其他材料,在規(guī)定時(shí)間內(nèi)全部提交即可.