合并報(bào)表抵消分錄原理及實(shí)例

合并報(bào)表抵消分錄原理

母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1、全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

借或貸：合并價(jià)差

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷的余額

投資成本>所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差

投資成本<所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差

2、非全資子公司

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

借或貸：合并價(jià)差

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

【合并報(bào)表的抵消分錄的相關(guān)問題】：

合并報(bào)表的內(nèi)部存貨交易的抵銷分錄怎么做?

答：母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)

1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本)

2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷售。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本)

存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷售，部分形成存貨。

①對(duì)外銷售的部分

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)

②形成存貨的部分

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

4、跨年度的抵銷(上期購(gòu)進(jìn)未銷的部分)

①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購(gòu)。

借：年初未分配利潤(rùn) (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸：存貨 (母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

②上期未銷存貨，本期全部對(duì)外銷售，并且本期無新購(gòu)

借：年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)

③上期未銷存貨，部分對(duì)外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。

⑴對(duì)外銷售

借：年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)

⑵形成存貨

借：年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)

貸：存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)

合并報(bào)表抵消分錄實(shí)例

2016年9月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2 200萬元，至2016年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為160萬元。

在編制合并報(bào)表抵銷分錄時(shí)，還可以把該筆業(yè)務(wù)分拆成兩部分：

第一部分：80%的存貨屬于當(dāng)年購(gòu)進(jìn)當(dāng)年全部賣出集團(tuán)，抵銷分錄

借：營(yíng)業(yè)收入2400 （3000×80%=2400）

貸：營(yíng)業(yè)成本 2400

第二部分：剩余20%的存貨屬于當(dāng)年購(gòu)進(jìn)當(dāng)年全部沒有賣出集團(tuán)，抵銷分錄

借：營(yíng)業(yè)收入600 （3000×20%=2400）

貸：營(yíng)業(yè)成本 440 （2200×20%=440）

存貨160 （（3000-2200）×（1-80%）=160）

以上就是小編為大家介紹的合并報(bào)表抵消分錄原理及實(shí)例的全部?jī)?nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。如果還需要更多的財(cái)會(huì)知識(shí)，歡迎持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂，多位老會(huì)計(jì)在線為大家解疑答惑。