租入房屋的裝修費是否可以稅前扣除

企業(yè)所得稅法》第十三條的規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準予扣除.《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定,固定資產的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出.租入固定資產的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.因此,企業(yè)在原有的租賃合同期內重新裝修,不能在此次裝修當年將尚未攤銷的裝修費用一次性計入當前損益并在稅前扣除.因為有可能存在第二次裝修只是在原有裝修基礎上部分改造等情況,如第一次裝修已經鋪設好的地下管道和墻上暗線等,第二次裝修很可能不需要再次變動.

物業(yè)用房的裝修費能否在稅前扣除?

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第十五條規(guī)定,企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用,準予在當期據實扣除. 第十七條規(guī)定,企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施,按以下規(guī)定進行處理: (一)屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設施,其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理. (二)屬于營利性的,或產權歸企業(yè)所有的,或未明確產權歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應當單獨核算其成本.除企業(yè)自用應按建造固定資產進行處理外,其他一律按建造開發(fā)產品進行處理. 第二十七條規(guī)定,開發(fā)產品計稅成本支出的內容如下: (五)公共配套設施費:指開發(fā)項目內發(fā)生的、獨立的、非營利性的,且產權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設施支出. 根據上述規(guī)定,若該物業(yè)用房屬于非營利性且產權屬于全體業(yè)主的,物業(yè)用房在移交前發(fā)生的裝修費,屬于公共配套設施費,應計入開發(fā)成本;物業(yè)用房在移交物業(yè)公司使用后發(fā)生的裝修費,該裝修費與收入無關,應計入"營業(yè)外支出"科目,但是若是根據法律、法規(guī)或合同規(guī)定必須對移交后物業(yè)用房進行裝修的,計入"營業(yè)費用"科目,并可稅前扣除.

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