房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報(bào)表

自2008年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào))文件對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定:

(一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,不得低于15%;

(二)開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的,不得低于10%;

(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的,不得低于5%.

因此,如果公司開發(fā)項(xiàng)目符合上述情況,計(jì)稅毛利率一般不低于5%.按照國稅發(fā)[2009]31號(hào)文件精神計(jì)算,在計(jì)稅毛利率小于或等于5%的情況下,預(yù)計(jì)毛利額會(huì)小于預(yù)交營業(yè)稅金及附加,可能導(dǎo)致企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品凈納稅調(diào)整額為負(fù)數(shù).即便如此,由于預(yù)售收入一樣符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件,理當(dāng)照常納入年度所得稅匯算清繳.

至于房地產(chǎn)企業(yè)未完工取得的預(yù)收賬款納稅申報(bào)表的填列,當(dāng)年度取得的預(yù)售款合計(jì)按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤填入附表3的第52行第3列.符合條件的預(yù)售款按照稅收規(guī)定分析計(jì)算允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi),填入附表三第40行第4列.

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款怎么申報(bào)繳稅?

根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))規(guī)定,第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā),以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報(bào)表?對(duì)于這個(gè)問題,從國家2008年執(zhí)行的相關(guān)文件中,都有明確的說明,在本文中小編做了細(xì)致的整理,再次分享給大家,希望可以幫到大家.感謝大家的閱讀,本章就到這里了,我們下期再見.