交易性金融資產(chǎn)期末計量會計分錄

資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益.(即計入"公允價值變動損益"賬戶).

【例3】(承例1),假定甲公司2007年1月20日購入的100萬股成本為1000萬元的股票,到2007年6月30日(中期報告日),其每股的公允價值(2007年6月30日收盤價)為每股13元.該批股票的市場價格為1300萬元,高于賬面余額的差額為300萬元.2007年12月31日,該批股票的公允價值(市價)為每股12元,該批股票的市場價格為1200萬元,低于賬面余額100萬元.

甲公司應(yīng)作如下會計分錄:

(1)2007年6月30日,確認(rèn)該筆股票價值的變動損益

借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動3 000 000

貸:公允價值變動損益3 000 000

同時,在編制中期報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)的"本年利潤賬戶".

借:公允價值變動損益3 000 000

貸:本年利潤3 000 000

(2)2007年12月31日確認(rèn)該批股票的變動損益

借:公允價值變動損益1 000 000

貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動1 000 000

同時,在編制年度報告之前將公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"賬戶

借:本年利潤1 000 000

貸:公允價值變動損益1 000 000

交易性金融資產(chǎn)的核算怎么做?

交易性金融資產(chǎn)的核算包括三個步驟:

⑴取得

⑵持有期間

⑶處置

具體簡述如下:

⑴取得時,分三種情況:

a.取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;

b.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目;

c.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益.

交易性金融資產(chǎn)期末計量會計分錄如何處理?其實通過上文小編老師整理的相關(guān)介紹資料可知,企業(yè)在針對交易性金融資產(chǎn)在期末的處理應(yīng)該是將其計入公允價值變動損益和本年利潤類的科目進(jìn)行記錄的,在這里還有很多相關(guān)的資料是可以免費學(xué)習(xí)的,如果你們有什么疑問都是可以來這里提問.