一般納稅人注銷時存貨怎么處理?

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅【2005】165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.因此,一般納稅人辦理注銷時,庫存未實現(xiàn)銷售不需要補稅.但對庫存不實或?qū)齑孢M行清理分配的,應按規(guī)定繳納增值稅.

一、一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務登記時,如果企業(yè)銷項稅金大于進項稅金,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,其存貨余額部分應按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,因為存貨在當初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當期應交稅金,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調(diào)整.

企業(yè)依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,說明企業(yè)將不再存續(xù),此時清算應注意,企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,如果分配給股東或投資者,則應視同銷售;如果無償贈送他人,則應視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,應作非正常損失,作進項稅額轉(zhuǎn)出,補繳稅金.

小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨怎么處理?

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,不得由銷項稅額抵扣,而應計入購貨成本.因此,經(jīng)核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負正常,存貨帳實相符,無虛假),不應作進項稅轉(zhuǎn)出或計提銷項稅等征稅處理.小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,其存貨不作納稅調(diào)整.

一般納稅人注銷時存貨怎么處理?綜上所述,一般納稅人企業(yè)注銷時,要存貨商品是否和賬面庫存相同.如果是賬面存貨大于實際的存貨,那需要補交增值稅;如果小于實際存貨,退貨到銷貨方;如果兩者數(shù)據(jù)相同,則不需要補交增值稅.所以一般納稅人注銷時存貨處理,還需要結(jié)合實際情況.