怎么理解會計折舊小于稅法折舊

1.會計準則對折舊范圍的規(guī)定.《企業(yè)會計準則第4號--固定資產(chǎn)》及其應用指南從兩個方面對固定資產(chǎn)的折舊范圍予以規(guī)定的:

(1)可以計提折舊的固定資產(chǎn):

①所有固定資產(chǎn).

②已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應當按照估計價值確定其成本,并計提折舊.

(2)不得計提折舊的固定資產(chǎn):

①提足折舊固定資產(chǎn).

②單獨計價入賬的土地.

③提前報廢的固定資產(chǎn).

2.所得稅法對折舊范圍的規(guī)定.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令63號)只是采用排除法將不得計提折舊的固定資產(chǎn)的范圍予以明確,即下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn).

3、會計準則與所得稅法規(guī)定的比較.關于固定資產(chǎn)的折舊范圍,雖然會計準則的規(guī)定與企業(yè)所得稅法的規(guī)定在文字表述上不盡相同,但具體的內(nèi)容卻可以認為是一致的:

(1)企業(yè)所得稅列舉的以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)不允許提取折

(2)會計上對已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),尚未辦理竣工決算的,按照估計價值確認為固定資產(chǎn),并計提折舊.

會計折舊額小于稅法最低折舊額是否可以納稅調(diào)減

一般情況:不可以納稅調(diào)減.

關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調(diào)問題,根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定,對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定,并實際在財務會計處理上已確認的支出,凡沒有超過企業(yè)所得稅法和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的,可按企業(yè)實際會計處理確認的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計算其應納稅所得額.

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