個稅手續(xù)費返還增值稅申報表怎么填?

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定"個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人."《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定"對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費."

企業(yè)所取得的手續(xù)費返還收入主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種.

一般納稅人填寫在服務一欄6%,小規(guī)模納稅人需要交稅就填寫在第一欄,不需要填寫在10行.

個稅返還

1、根據(jù)2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關于2018年度一般企業(yè)財務報表格式有關問題的解讀》關于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應作為其他與日常活動相關的項目在利潤表的"其他收益"項目中填列.故,企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還按照新的規(guī)定應計入"其他收益"會計科目.

2、根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,個稅手續(xù)費返還收入屬于財稅〔2016〕36號規(guī)定的現(xiàn)代服務中的經(jīng)紀代理服務,應繳納增值稅.

需要補充說明的是,如果公司是小規(guī)模納稅人,其月銷售額不超過3萬或季度銷售額未超過9萬免征增值稅是包含手續(xù)費返還收入的,具體可參照《財政部 稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第52號).

個稅手續(xù)費返還增值稅申報表怎么填?小編在上文中給大家做出了解答,根據(jù)國家頒布的規(guī)定,該手續(xù)費屬于收入類所以應繳納增值稅,按照"商務輔助服務--經(jīng)紀代理服務"繳納增值稅.今天的文章就分享到這里了,大家如有其他疑問可繼續(xù)向小編提問.