衍生工具屬于什么科目

衍生工具是指屬于金融工具準(zhǔn)則范圍并同時(shí)具備下列特征的金融工具或其他合同:

其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他變量的變動(dòng)而變動(dòng),變量為非金融變量(比如特定區(qū)域的地震損失指數(shù)、特定城市的氣溫指數(shù)等)的,該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系.

衍生工具的價(jià)值變動(dòng)取決于標(biāo)的變量的變化.(如:利率互換)

不要求初始凈投資,或者與對(duì)市場(chǎng)因素變化預(yù)期有類似反應(yīng)的其他合同相比,要求較少的初始凈投資.(如:某企業(yè)與其他企業(yè)簽訂一項(xiàng)將來買入債券的遠(yuǎn)期合同)(注意:期貨不排斥繳納保證金)

在未來某一日期結(jié)算.

衍生工具怎么做賬?

1、取得衍生工具時(shí)

借:衍生工具

投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

貸:銀行存款

2、資產(chǎn)負(fù)債表日,確認(rèn)衍生工具公允價(jià)值變動(dòng)盈虧

(1)公允價(jià)值高于賬面余額時(shí)

借:衍生工具

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

(2)公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:衍生工具

3、終止確認(rèn)

借:銀行存款等

借或貸:衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))

貸或借:投資收益

貸:衍生工具

衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))為貸方余額時(shí)

借:投資收益

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

衍生工具(公允價(jià)值變動(dòng))為借方余額時(shí)

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:投資收益

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