享受優(yōu)惠政策后會計分錄如何處理?

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的增值稅時,應(yīng)借記:"銀行存款",貸記:"補貼收入";如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅,則應(yīng)作借記:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)",貸記:"補貼收入"的會計處理.

必須注意的是,對直接減免和即征即退的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅.

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時,如果屬于當(dāng)年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"營業(yè)稅金及附加";如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"以前年度損益調(diào)整".

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理.

從上述分析可見,對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入"營業(yè)稅金及附加"還是不作賬務(wù)處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當(dāng)年度的利潤(即本年利潤),但必須注意的是,如果是計入"以前年度損益調(diào)整",則不是增加當(dāng)年度的利潤.

小型微利企業(yè)納稅申報的注意事項

根據(jù)關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)和財稅〔2011〕117號文件的相關(guān)規(guī)定,小型微利企業(yè)納稅申報時應(yīng)注意以下事項:

1.預(yù)繳申報.上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè),預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時,將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第9行"實際利潤總額"與15%的乘積,暫填入第12行"減免所得稅額"內(nèi).上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元,"實際利潤總額"與5%的乘積暫填入"減免所得稅額"內(nèi),即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅.

2.年度申報.小微企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度申報時,符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè),年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的,可直接將年度應(yīng)納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次"應(yīng)納稅所得額")乘以15%的乘積,填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行次"符合條件的小型微利企業(yè)"當(dāng)中.同樣,"年應(yīng)納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業(yè)"按照其所得與5%計算的乘積,填入附表5"稅收優(yōu)惠明細表"第34行"符合條件的小型微利企業(yè)".而所得稅申報表主表上計算應(yīng)納所得稅額時的稅率仍然是25%.

享受優(yōu)惠政策后會計分錄如何處理?整體上來說,按照小編老師在上文中講解到的企業(yè)減免稅款的會計處理資料介紹,在會計處理上就算是減免或者遞減的稅款都是可以通過應(yīng)交稅費下減免稅款的明細科目處理的;在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的,小編老師建議你們來本網(wǎng)站上試試.