逾期未還的押金算營(yíng)業(yè)外收入嗎?

關(guān)于企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回押金的"逾期",會(huì)計(jì)上以超過合同約定期限為限,稅法上以超過1年為限.包裝物押金征稅規(guī)定中的"逾期"以一年為期限,對(duì)收取一年以上的押金,無論是否退還,均并入銷售額征稅.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后,可適當(dāng)放寬逾期期限.

1、實(shí)務(wù)中有人將增值稅稅法與會(huì)計(jì)處理在時(shí)間上產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額差異計(jì)入了"遞延稅款",但會(huì)計(jì)制度規(guī)定,"遞延稅款"科目核算的主要內(nèi)容是企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期攤銷的數(shù)額.即"遞延稅款"主要產(chǎn)生于所得稅會(huì)計(jì)處理中的納稅影響會(huì)計(jì)法.我認(rèn)為將增值稅的核算,不太符合遞延稅款的會(huì)計(jì)含義.

對(duì)于以上增值稅銷項(xiàng)稅在會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的時(shí)間性差異,在會(huì)計(jì)制度無明顯規(guī)定的情況下,我認(rèn)為可參照《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材》科目《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的內(nèi)容,將其列入"待攤費(fèi)用--銷項(xiàng)稅額"中核算.

2、對(duì)逾期包裝物押金征收增值稅應(yīng)視同銷售處理,所謂"視同銷售"是指會(huì)計(jì)上不做銷售處理,而稅法應(yīng)視作銷售,以防漏交各種流轉(zhuǎn)稅及所得稅,實(shí)際上是會(huì)計(jì)與稅法上的處理差異,以避免國(guó)家稅收的流失.

增值稅遞延稅款科目如何處理?

設(shè)立"增值稅遞延稅款"會(huì)計(jì)科目,將因稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的差異所引起的某個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)納增值稅差異集中進(jìn)行反映和處理,達(dá)到統(tǒng)一、規(guī)范和完善增值稅會(huì)計(jì)核算的目的,減少實(shí)務(wù)操作隨意性.

(一)核算內(nèi)容及核算方法

1、稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)收入(計(jì)稅銷售額)的內(nèi)容、項(xiàng)目和金額一致,但因確認(rèn)的時(shí)間不同,形成的在一個(gè)納稅期限內(nèi)增值稅銷項(xiàng)稅額差異,可借記該科目,在會(huì)計(jì)確認(rèn)作收入時(shí),再將該科目沖銷.

2、國(guó)稅發(fā)([2003]17號(hào))規(guī)定,防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以90天為限,不再執(zhí)行商業(yè)付款,工業(yè)入庫(kù)的規(guī)定,當(dāng)收到發(fā)票如果先不認(rèn)證,貨到入庫(kù)時(shí),可先把進(jìn)項(xiàng)稅掛在"增值稅遞延稅款科目"的借方,在以后期間或滿足條件可申報(bào)抵扣并予以沖銷該科目.

(二)特別說明的是:"增值稅遞延稅款科目"僅限于對(duì)時(shí)間性差異所影響的應(yīng)納增值稅差異的核算,對(duì)一些會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上規(guī)定的8種視同銷售項(xiàng)目(①將貨物交付他人代銷②銷售代銷貨物③將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用以銷售④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用以非應(yīng)稅項(xiàng)目⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物投資⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人)所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額,以及《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的7種情況(①會(huì)計(jì)核算不健全②不申辦一般納稅人手續(xù)的③購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)④用于免稅項(xiàng)目⑤用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)⑥非正常損失⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)、⑧非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù))不得計(jì)入該科目,否則將導(dǎo)致該科目的余額虛增且無法轉(zhuǎn)銷.

逾期未還的押金算營(yíng)業(yè)外收入嗎?綜合以上內(nèi)容所述,其實(shí)關(guān)于企業(yè)有逾期沒有歸還的押金在賬務(wù)處理上是計(jì)入遞延稅款的科目處理,如果你們覺得上文講解的資料還有什么其他的問題,沒有關(guān)系的在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的額,你們都可以來本網(wǎng)站上進(jìn)行搜索,對(duì)你們一定會(huì)有所幫助的.