非正常損失的進(jìn)項稅額可以抵扣嗎?

實施辦法規(guī)定了非正常損失所涉及的進(jìn)項稅額不允許抵扣,包括:

(一)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(二)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

其中,非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形.

非正常損失為什么不允許抵扣?

這是由于現(xiàn)行的購進(jìn)扣稅法(基本步驟是先用銷售額乘以稅率,得出銷項稅額,然后再減去同期各項外購項目的已納稅額,從而得出應(yīng)納增值稅額.)蘊(yùn)含著以下公式:

應(yīng)納增值稅額=增值額×稅率=(產(chǎn)出-投入)×稅率

=銷售額×稅率-同期外購項目已納稅額

=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

當(dāng)某一原材料投入不再產(chǎn)生價值增值的時候,實際上就是到了產(chǎn)品增值過程的末端,理應(yīng)負(fù)擔(dān)相應(yīng)的增值稅稅負(fù).換句話說,進(jìn)項稅額的抵扣是以購進(jìn)的產(chǎn)品能夠參與增值過程并產(chǎn)生銷項稅額為基礎(chǔ)的.

我們的日常生產(chǎn)過程中,總有些損耗是無法避免的,比如下腳料、殘次品什么的,這可以看成是生產(chǎn)增值過程中必不可少的一個環(huán)節(jié),所以相應(yīng)的進(jìn)項稅是可以抵扣的.

但是有些非正常的損失,不是生產(chǎn)過程中必須的,是納稅人自身的原因造成的.這部分的損耗就沒有產(chǎn)生增值,所以相應(yīng)的進(jìn)項稅就不能繼續(xù)抵扣了.我們也可以理解為這部分的商品的最終價值是在本環(huán)節(jié)最終實現(xiàn)了,此時納稅人就是負(fù)稅人,相應(yīng)的進(jìn)項稅就不再可以抵扣了.

非正常損失的進(jìn)項稅額可以抵扣嗎?整體上來說是不可以抵扣進(jìn)項稅額的,因為公司發(fā)生的非正常損失往往都是因為管理不善造成貨物發(fā)生損失,這種情況下通常都是不能計算到進(jìn)項稅額抵扣范疇內(nèi)的,其他的非正常損失進(jìn)項稅額抵扣的資料都在上文中,對此有興趣的同學(xué)們不妨來本網(wǎng)站上查詢.