小規(guī)模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納

小規(guī)模納稅人月銷售額低于10萬元開具專票,可免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金;城建稅減半征收.

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規(guī)定,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.

(注:從各地實(shí)際執(zhí)行的地方政策看,都是減半征收資源稅和城建稅等地方稅及附加費(fèi))

小規(guī)模納稅人免征增值稅的,免征的部分還需不需要繳納附加稅

1、小規(guī)模納稅人免征增值稅的,免征增值稅的同時免征城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加.

2、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護(hù)建設(shè)稅,以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅,增值稅,營業(yè)稅同時繳納.《中華人民共和國教育費(fèi)附加暫行條例》第三條規(guī)定,教育費(fèi)附加,以各單位和個人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù),教育費(fèi)附加率為2%,分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納.

3、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規(guī)定:自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi).

4、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規(guī)定:"將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬,季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬,季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人."因此,一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策.

小規(guī)模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納,一個命題,我們?nèi)菀缀鲆曇恍l件而認(rèn)定這個判斷,殊不知缺失一個條件,整個命題就可能不正確,本文所提及的問題就是缺失一個條件,那就是發(fā)票的有無和類型,大家可以結(jié)合自己工作中的經(jīng)驗(yàn)思考一下.