關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)息借款金額巨大有什么要注意的事項(xiàng)

該公司向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供的服務(wù),如果不是集團(tuán)企業(yè)借款需要視同銷售服務(wù),按銀行同期同類貸款 利率計(jì)算利息繳納增值稅. 該公司提供的是無(wú)償服務(wù),未收取利息,根據(jù)企業(yè)所得稅也是需要視同銷售的,但是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不減少稅負(fù)理論上不調(diào)整,但是實(shí)務(wù)中借款還是有些爭(zhēng)議,建議企業(yè)所得稅還是和咱們稅局溝通.

企業(yè)之間的無(wú)息的借款根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的所得,依據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件"貸款服務(wù)"按適用稅率征收增值稅.符合財(cái)稅【2016】36號(hào)附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中"統(tǒng)借統(tǒng)還"業(yè)務(wù)的除外.

如果無(wú)息借款企業(yè)之間存在企業(yè)所得稅稅負(fù)差的,需要調(diào)整相對(duì)應(yīng)借貸企業(yè)的收入或成本(費(fèi)用).需區(qū)分關(guān)聯(lián)方企業(yè)金融企業(yè)與非金融企業(yè)利息支出的關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例,符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2008】121號(hào)規(guī)定,且借款利率須符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的相關(guān)規(guī)定的允許在企業(yè)所得稅前扣除.

政策依據(jù):

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外.

(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形. 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知 (財(cái)稅[2019]20號(hào))第三條規(guī)定,自2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無(wú)償借貸行 為,免征增值稅.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

第十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融 保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育 培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入.

關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)息借款金額巨大有什么要注意的事項(xiàng),先前有整理過(guò)一篇關(guān)于關(guān)聯(lián)方借款利息的稅前扣除的問(wèn)題,那是說(shuō)到了兩個(gè)原則,其一是獨(dú)立交易原則,第二是利率的確定,這是比較體系的工作,一定要弄清楚,本文就說(shuō)這些,更多相關(guān)內(nèi)容,可以鎖定會(huì)計(jì)學(xué)堂.