汽車廠自產(chǎn)自用小汽車?yán)U稅嗎

一、從增值稅的原理來說,自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用也不屬于視同銷售,分析如下:之所以規(guī)定視同銷售,是因?yàn)樵鲋刀愂?鏈條稅",某一環(huán)節(jié)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了,那么為了保持鏈條的完整,也必須產(chǎn)生銷項(xiàng)稅.從上述8條規(guī)定(尤其是后5條規(guī)定)來看,購進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,如果不視同銷售的話,該環(huán)節(jié)是不能產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的,因此稅法規(guī)定,要視同銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅,以保持增值稅鏈條的完整.

同時(shí),自產(chǎn)的產(chǎn)品由庫存商品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)過程中,既沒有發(fā)生增值也沒有流轉(zhuǎn)出企業(yè),也不符合增值稅的定義,因此自產(chǎn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)作為自用不屬于視同銷售,不需繳納增值稅.現(xiàn)行政策規(guī)定:增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣.因此,生產(chǎn)小轎車購進(jìn)貨物等的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣.

二、消費(fèi)稅.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品作為直接材料生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)體.

三、車購稅.《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(國務(wù)院令第294號(hào))第一條、第二條的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)購置本條例規(guī)定的車輛的單位和個(gè)人,為車輛購置稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)繳納車輛購置稅,所稱購置,包括購買,進(jìn)口,自產(chǎn),受贈(zèng),獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為.因此,企業(yè)公司自產(chǎn)自用的小轎車應(yīng)當(dāng)在移送使用環(huán)節(jié)繳納車購稅.在計(jì)稅依據(jù)的確定上,對(duì)納稅人自產(chǎn)并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格,規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定.

四、企業(yè)所得稅.在判定企業(yè)所得稅視同銷售處理時(shí),關(guān)鍵要看產(chǎn)品的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(五)上述兩種或兩種以上情形的混合; (六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途."因此,自產(chǎn)小轎車轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國稅函〔2008〕828號(hào)文件規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形,申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)也不需要做視同銷售處理.

汽車廠用資產(chǎn)自用的小汽車要交增值稅嗎?

是的,自產(chǎn)自用的都要交增值稅,你說的兩個(gè)視同銷售情況是一樣,生產(chǎn)機(jī)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的,生產(chǎn)小汽車的進(jìn)項(xiàng)也是可以抵扣的,你說的購進(jìn)小汽車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)是指購進(jìn)小汽車自用的企業(yè)不能抵扣,而汽車廠購進(jìn)生產(chǎn)小汽車所需原材料進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的并且自用時(shí)也應(yīng)做銷項(xiàng)處理.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;

(五)電子設(shè)備,為3年.

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