庫存商品進項稅額轉(zhuǎn)出分錄

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時:

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用);

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出).

(2)月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出);

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅).

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:

(1)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等.

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

補充:退貨不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對方開過來的"銷項負數(shù)"發(fā)票直接沖減進項稅額,也就是:

借:庫存商品(紅字)

應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進項稅額(紅字)

貸:銀行存款(紅字)

存貨報廢進項稅是否可以轉(zhuǎn)出?

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,"非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)"、"非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)"的進項稅金,不得從銷項稅金中抵扣.

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,非正常損失,是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:一是自然災(zāi)害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;三是其它非正常損失.實際稅收征管中,自然災(zāi)害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理,"其它非正常損失"范圍不夠明確,難以準確把握,存在爭議,為此.修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.

上述三種情形的資產(chǎn)損失,不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失,其進項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理.對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的,可以作相反會計分錄.

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