軟件開(kāi)發(fā)公司賬務(wù)處理怎么做

一、研究階段

(一)原材料采購(gòu)

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等

(二)材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、專(zhuān)利費(fèi)等

借:管理費(fèi)用--研發(fā)支出--材料

貸:原材料

借:管理費(fèi)用--研發(fā)支出--其他

貸:銀行存款

二、開(kāi)發(fā)階段

(一)發(fā)生原材料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等成本

借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出--原材料、工資、其他

研發(fā)支出--資本化支出--原材料、工資、其他

貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

(二)購(gòu)進(jìn)專(zhuān)用于研發(fā)的固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

提折舊 借:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出--折舊

貸:累計(jì)折舊

月末結(jié)轉(zhuǎn) 借:管理費(fèi)用--研發(fā)支出--折舊

貸:研發(fā)支出--費(fèi)用化支出--折舊

三、形成無(wú)形資產(chǎn)

借:無(wú)形資產(chǎn)

管理費(fèi)用--研發(fā)支出(費(fèi)用化支出)

貸:研發(fā)支出--資本化支出

研發(fā)支出--費(fèi)用化支出

借:管理費(fèi)用--無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸:累計(jì)攤銷(xiāo)

四、銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅 (*7%)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加 (*3%)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 (*2%)

五、生產(chǎn)嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、制造費(fèi)用、人工費(fèi)以及形成產(chǎn)品

購(gòu)進(jìn)材料 借:原材料

貸:銀行存款

領(lǐng)用材料 借:生產(chǎn)成本--原材料

貸:原材料

制造費(fèi)用 借:制造費(fèi)用

貸:銀行存款

人工費(fèi) 借:生產(chǎn)成本--工資

貸:應(yīng)付職工薪酬

借:生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用

形成產(chǎn)品 借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

六、銷(xiāo)售嵌入式軟件

銷(xiāo)售:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--硬件收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(硬件銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--軟件收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(軟件銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

嵌入式軟件產(chǎn)品的硬件收入=硬件成本*(1+10%)(10%為實(shí)際成本利潤(rùn)率(毛利、本期),最低比率)

嵌入式軟件產(chǎn)品的軟件收入=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-硬件收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--軟件

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--硬件

貸:庫(kù)存商品

軟件和硬件的成本按銷(xiāo)售占比做分?jǐn)?/strong>

七、售后服務(wù)費(fèi),版本升級(jí)費(fèi)

(一)在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用

1、收費(fèi)不能與產(chǎn)品的售價(jià)區(qū)別,則在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"

2、如果能將費(fèi)用與售價(jià)區(qū)分開(kāi)來(lái),在收取款項(xiàng)時(shí),將其計(jì)入"遞延收益",其會(huì)計(jì)處理為:收取款項(xiàng)時(shí)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 遞延收益(售后服務(wù)費(fèi),版本升級(jí)費(fèi))

根據(jù)服務(wù)的時(shí)間,次數(shù)每期提供有償增值服務(wù)時(shí),

借:遞延收益

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

(二)如果售后服務(wù)及版本升級(jí)費(fèi)用不在產(chǎn)品銷(xiāo)售的同時(shí)收取,則在每次提供服務(wù)時(shí)在符合收入確認(rèn)的原則條件下確認(rèn)

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

軟件開(kāi)發(fā)是否屬于技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)范圍

參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅2016年36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》規(guī)定:

"一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā),是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中"轉(zhuǎn)讓技術(shù)"、"研發(fā)服務(wù)"范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng).技術(shù)咨詢(xún),是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)."

參考該文附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定:

"(六)現(xiàn)代服務(wù).

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù).

研發(fā)服務(wù),也稱(chēng)技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù),是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

2.信息技術(shù)服務(wù).

(1)軟件服務(wù),是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)."

因此,從上述政策來(lái)看,軟件開(kāi)發(fā)屬于信息技術(shù)服務(wù),不屬于研發(fā)服務(wù)范圍,不能免征增值稅,具體建議與主管稅局溝通確認(rèn).

軟件開(kāi)發(fā)公司賬務(wù)處理怎么做?軟件開(kāi)發(fā)公司涉及到的賬務(wù)處理會(huì)比較復(fù)雜,并不是只有開(kāi)發(fā)軟件的賬務(wù)需要處理,財(cái)務(wù)在處理軟件開(kāi)發(fā)公司賬務(wù)的時(shí)候,盡量要去弄清楚它們?cè)诿總€(gè)階段時(shí)賬務(wù)處理的要求或是規(guī)定,具體可以多參考本網(wǎng)內(nèi)容.