小微企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表填寫說明

答：1、《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！?/p>

如2014年度虧損，最后可以彌補(bǔ)虧損的年度是2019年。如果在2019年度匯算清繳之后，2014年的虧損仍然沒有彌補(bǔ)完畢，企業(yè)再也沒有彌補(bǔ)虧損的機(jī)會了。

2、所謂結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年，就是指連續(xù)的、依次的計(jì)算，即以后5個(gè)年度中間，無論虧損或者盈利年度，虧損可以彌補(bǔ)的年限不中止計(jì)算。如2014年發(fā)生的虧損，其彌補(bǔ)年限中出現(xiàn)，2016年盈利，2019年虧損。2014年虧損最后可以彌補(bǔ)虧損的年度仍然是2019年。不得因?yàn)?019年度仍然虧損，結(jié)轉(zhuǎn)到2020年度（第6年）彌補(bǔ)。

如果企業(yè)盈利了，要彌補(bǔ)以前年度虧損額，需要審計(jì)才能夠彌，如果還是連續(xù)虧損，則不需要填寫了。

肯定不用填，即使是虧損也不用填，所謂“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表”是指企業(yè)以前不超過5年的虧損要用本年數(shù)來彌補(bǔ)才要填。

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