增值稅不超過(guò)30萬(wàn)如何記賬

借;應(yīng)收賬款 等科目

貸;主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

借;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸;營(yíng)業(yè)外收入-增值稅減免

免征增值稅賬務(wù)處理

一、直接減免的增值稅會(huì)計(jì)處理

(一)納稅人全部銷售貨物免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.如果購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售,其購(gòu)進(jìn)貨物和費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本和費(fèi)用,不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

3.如果其進(jìn)項(xiàng)稅額已做應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),則做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或相應(yīng)成本和費(fèi)用科目)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)納稅人銷售的貨物部分免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.銷售免稅部份會(huì)計(jì)分錄同上(一)1處理.

2.按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本或費(fèi)用.但是在購(gòu)進(jìn)貨物部分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、部分用于免稅項(xiàng)目的情況下,對(duì)于免稅項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,按增值稅條例規(guī)定,采用比例法,即用免稅項(xiàng)目的銷售額占總銷售額的比例來(lái)計(jì)算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.會(huì)計(jì)分錄同(一)3處理.

二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會(huì)計(jì)處理

借:銀行存款

貸:補(bǔ)貼收入--減免增值稅

年終,將"補(bǔ)貼收入"賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)"賬戶中去.

借:補(bǔ)貼收入

貸:本年利潤(rùn).

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