商譽的計算是根據(jù)合并成本扣除嗎?

答:非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽,其金額等于支付對價公允減去按持股比例享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額.購買日會計分錄為:

借:股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽(借方差額)

貸:長期股權投資

少數(shù)股東權益

營業(yè)外收入(貸方差額)

企業(yè)合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔的債務、發(fā)行的權益性證券等在購買日的公允價值.作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價值與賬面價值的差額計入當期損益.合并成本大于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額確認為商譽,合并成本小于可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額作為合并當期損益計入利潤表.

在確定遞延所得稅時的計算步驟

第一步,計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的計稅基礎;

第二步,計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的暫時性差異;

第三步,也是最為關鍵的一步,識別會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的暫時性差異,是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;

第四步,以預期的適用稅率(預計暫時性差異轉回期間的適用稅率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額;

第五步,將遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額的變動確認為損益、權益或調(diào)整商譽.

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