退貨如何做記賬憑證和申報增值稅申報表

按照會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售退回,其相關(guān)的收入、成本等一般應(yīng)直接沖減退回當(dāng)期的銷售收入和銷售成本等.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及的報告年度所屬期間的銷售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度相關(guān)的收入、成本等.

國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的銷售退回,只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明,可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入.企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整;企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整.

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關(guān)會計準(zhǔn)則問題解答(三)》(財會[2003]29號)規(guī)定,除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回,可能因發(fā)生于報告年度申報納稅匯算清繳后,相應(yīng)產(chǎn)生會計與稅法對銷售退回相關(guān)的收入、成本等確認(rèn)時間不同以外,對于其他的銷售退回,會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定與稅法規(guī)定是一致的.

退貨若非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項,直接沖減當(dāng)期收入即可,同時沖回成本

借:應(yīng)收帳款 (紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅金(紅字)

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

退貨需要進(jìn)行的稅務(wù)處理

所說"退貨的適當(dāng)證明"在國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報"一窗式"管理工作的通知》(國稅函[2003]962號)中規(guī)定: 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況,視不同情況分別按以下辦法處理:

(一)銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢.即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理.

如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

(二)因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的,一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證.

退貨如何做記賬憑證和申報增值稅申報表?企業(yè)銷售業(yè)務(wù)之后,發(fā)生業(yè)務(wù)退貨等活動的話,需要將企業(yè)的退貨產(chǎn)品產(chǎn)生的銷售收入沖減,其次還需要沖減企業(yè)的營業(yè)成本等會計科目,還有企業(yè)增值稅的納稅申報的時候需要沖減企業(yè)的銷項稅額.