不開票收入如何做賬?

不開票收入就是不開發(fā)票的收入,比如在一般納稅企業(yè)上班,銷售貨物要開增值稅發(fā)票,由于有些原因不能開具發(fā)票,這部分沒有開具發(fā)票的收入就是不開票收入.可以依據(jù)出庫單做賬,或者銷售部門傳給的銷售清單.

未開票的收入賬務(wù)處理是:

1、確認(rèn)上年度未開票收入:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

3、計(jì)提及補(bǔ)繳附加稅

補(bǔ)提附加稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

注意:增值稅上應(yīng)做未開票收入,計(jì)提13%銷項(xiàng)稅額.

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)規(guī)定:

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人.

未開票收入的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

收入的確認(rèn)是按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行,收入的定義是"在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,它不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)".

對(duì)于未開票收入的的涉稅風(fēng)險(xiǎn),主要有以下兩點(diǎn):

1、未取得增值稅專用發(fā)票,增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,造成你公司多交增值稅.

2、如果在企業(yè)所得稅匯算期內(nèi)無法取得發(fā)票的話,相關(guān)材料的成本無法在企業(yè)所得稅稅前扣除.

以上整理的資料信息,就是我們關(guān)于"不開票收入如何做賬?"這一問題的解答.發(fā)票只是我們收入核算的一種手段,在沒有發(fā)票的情況,只要是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行收入確實(shí)時(shí),還是需要申報(bào)納稅的.如果大家對(duì)此還有什么疑問,可以在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師.