政府補助稅前扣除條件有哪些

政府補助的錢是不征稅收入,所以對應(yīng)的支出是不能稅前扣除的.現(xiàn)在大部分企業(yè)選擇放棄不征稅收入的優(yōu)惠直接選擇征稅,對應(yīng)的支出也是可以扣除的,企業(yè)可以自由選擇的.

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

政府補助的定義及特征

政府補助,是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn).根據(jù)準則規(guī)定,政府補助必須是來源于政府的經(jīng)濟資源,且具有無償性.對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助,有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者,其他方只負責代收代付的,該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源.常見的政府補助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還(包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款),對于企業(yè)所得稅的直接減免,不屬于政府補助,適用《企業(yè)會計準則第18 號--所得稅》.

實務(wù)中應(yīng)注意將政府補助與政府采購、政府投資相區(qū)分.企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源,如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān),且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分,適用《企業(yè)會計準則第14 號--收入》等相關(guān)會計準則.企業(yè)因政策性搬遷自政府取得的收入,因以搬遷為對價,不具有無償性,不屬于政府補助的范疇,而應(yīng)按處置非流動資產(chǎn)處理.政府投資是政府以股東身份對企業(yè)的資本性投入.由此可見,政府采購與政府投資,均是企業(yè)自政府取得的資源但不具有無償性,因此不作為政府補助處理.

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