固定資產(chǎn)大修理基金如何計提

稅法規(guī)定:

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,固定資產(chǎn)的大修理支出,作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十九條規(guī)定明確:企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,是指同時符合下列條件的支出:

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上.

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷.

根據(jù)上述的規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》解釋,作為分期攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出,必須同時符合兩個條件.

固定資產(chǎn)大修理基金的分錄核算

某公路段對固定資產(chǎn)以出包方式進(jìn)行大修理,開工時預(yù)付工程價款800元,工程完工后按工程全部價款1800元結(jié)算補付.

①按照合同規(guī)定,預(yù)付工程價款800元.

借:專項工程支出 800

貸:銀行存款 800

②工程完工驗收,收列承包單位提出工程價款單,全部價款1800元.

借:專用基金--大修理基金 1800

貸:專項工程支出 1800

③結(jié)算工程欠款1000元.

借:專項工程支出 1000

貸:銀行存款 1000

大修理基金是企業(yè)為了支付固定資產(chǎn)大修理費用而按期提存的專用基金.由于大修理間隔時間長,每次修理需要費用多,為使各期產(chǎn)品均衡負(fù)擔(dān)大修理費用,采用按提存率每月提取大修理基金的方法,以便從資金方面保證固定資產(chǎn)大修理的需要.大修理費用實際發(fā)生時,先記入"專項工程支出--大修理工程支出"帳戶,大修理工程驗收竣工后,轉(zhuǎn)入"專用基金--大修理基金"帳戶,沖減大修理基金.大修理基金原則上應(yīng)按每項固定資產(chǎn)分別計提,但在實際工作中一般都按固定資產(chǎn)計提折舊額的比例計提.

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