營改增后工程分包的帳務(wù)處理

目前在施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中,對分包工程的會(huì)計(jì)處理方法主要有兩種:第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入,將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本,與自己承建的工程做同樣的處理;第二種作法視分包工程與自己沒有關(guān)系,分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算.

營改增后建筑業(yè)賬務(wù)處理怎么做?

營改增"后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理時(shí)需要按照《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)[1993]83號)和《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2012]13號)執(zhí)行.

建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)核算比較特殊,表現(xiàn)為:

建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同,工期通常較長,耗費(fèi)較高,需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目;

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條第(二)項(xiàng)對建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做了特殊規(guī)定:"納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天";

建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項(xiàng)目可以選擇簡易征收,并從銷售額中扣除支付的分包款,實(shí)際等于采取差額征稅的方式.

一般計(jì)稅方法下企業(yè)的會(huì)計(jì)處理:A企業(yè)系增值稅一般納稅人,其提供適用一般計(jì)稅方法的建筑服務(wù)會(huì)計(jì)處理如下:

購進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,含稅價(jià)15000元,應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價(jià)稅分離:

借:原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2179.49

貸:銀行存款15000

將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程

借:工程施工--合同成本12820.51

貸:原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

接受采用簡易征收方式計(jì)稅的C公司提供的建筑服務(wù),價(jià)值12000元,款項(xiàng)已支付,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票:

借:工程施工--合同成本11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)349.51

貸:銀行存款12000

按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元,開具發(fā)票,此時(shí)發(fā)生納稅義務(wù),雖然未確認(rèn)營業(yè)收入,但應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額:

借:銀行存款36000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3567.57

工程結(jié)算/預(yù)收賬款32432.43

期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1038.57

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1038.57

營改增后工程分包的帳務(wù)處理怎么做?其實(shí)根據(jù)小編老師在上文中講解的資料,我們都知道公司的分包工程和自己有關(guān)系的話,是可以納入公司收入處理的;如果是沒有關(guān)系的則是單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理,如果你們對此內(nèi)容還有其他的看法,不妨來本網(wǎng)站上搜索相關(guān)的資料學(xué)習(xí),相信對你們有所幫助.