增值稅車費(fèi)住宿費(fèi)如何扣除

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況,對下列七種情況不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:一是交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,比如接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi);二是員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于福利費(fèi)用范疇,其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;三是個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;四是因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱,以個(gè)人名義開具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;五是選擇適用簡易計(jì)稅方法的,比如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為"老項(xiàng)目",并且選擇適用簡易計(jì)稅方法,其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

六是用于免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣;七是結(jié)算的屬于"營改增"之前發(fā)生的住宿費(fèi),即便是取得了增值稅專用發(fā)票,也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

招待費(fèi)中的住宿費(fèi)取得增值稅專票發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)可否抵扣

招待費(fèi)中的住宿費(fèi),屬于增值稅暫行條例和財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣項(xiàng)目中的交際應(yīng)酬費(fèi),因此,招待費(fèi)中的住宿費(fèi)取得增值稅專票發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣.

法規(guī)依據(jù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號)第二十七條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(八)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn). 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).

增值稅車費(fèi)住宿費(fèi)如何扣除,其實(shí)具體能不能扣除還需要看住宿費(fèi)的具體情況,收到小規(guī)模納稅人酒店自行開具的"住宿費(fèi)"增值稅專用發(fā)票可以按照3%進(jìn)行抵扣.會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)一一列舉了,以上就是全部的內(nèi)容了,感謝你的閱讀.