一、在年初訂立租賃合同,取得合法憑證,屋租賃費(fèi)已付

1、借:待攤費(fèi)用-屋租賃費(fèi)確

貸:銀行存款

2、每月攤銷

借：管理費(fèi)用

貸:待攤費(fèi)用-屋租賃費(fèi)

二、在年初訂立租賃合同，,未取得合法憑證，屋租賃費(fèi)未付

每月預(yù)提

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用-房租賃費(fèi)

三、年末取得合法憑證,付清屋租賃費(fèi)

借：預(yù)提費(fèi)用-房租賃費(fèi)

貸:銀行存款或現(xiàn)金、租金收入帳務(wù)處理

(1)根據(jù)發(fā)票租金收入作帳

借：應(yīng)收賬款--房租

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

(3)收回租金款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--房租

2、代-開-發(fā)-票稅金帳務(wù)處理

(1)支付稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅等

貸：現(xiàn)金

(2)根據(jù)補(bǔ)繳稅金作提取分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅、城建稅等

(3)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

2009-08-07 21:51 補(bǔ)充問題

在管理費(fèi)用科目列的房產(chǎn)稅，印花稅，怎么做分錄，還有教育附加，水利建設(shè)資金等。還有滯納金，請(qǐng)教明細(xì)分錄，謝謝

1、滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出--滯納金

貸：銀行存款

2、房產(chǎn)稅，印花稅

(1)補(bǔ)交稅金

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

(2)結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3、教育附加，水利建設(shè)資金

(1)補(bǔ)交稅金時(shí)

借：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

借：其他應(yīng)交款--水利建設(shè)資金

貸：銀行存款等

(2)補(bǔ)提時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

貸：其他應(yīng)交款--水利建設(shè)資金

(3)結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則刪除了“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目，并在資產(chǎn)負(fù)債表中也相應(yīng)取消了這兩個(gè)項(xiàng)目

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于預(yù)付，后期才逐漸形成的費(fèi)用的項(xiàng)目，應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用類科目進(jìn)行核算。屬于行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的計(jì)入管理費(fèi)用;屬于企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而發(fā)生的計(jì)入制造費(fèi)用;屬于企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的計(jì)入銷售費(fèi)用，所以你公司今年發(fā)生的50萬(wàn)租金，一次性進(jìn)入相應(yīng)費(fèi)用就行了

雖然取消了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，但并不代表沒有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用。

對(duì)于一次性支付跨年度的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)及匹配原則進(jìn)行分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)科目可以選擇計(jì)入預(yù)付賬款-待攤房租費(fèi)，并且，你們這次付的50萬(wàn)實(shí)際上已經(jīng)是超過(guò)一年的房租，更應(yīng)當(dāng)作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算。

當(dāng)然如果費(fèi)用只是在當(dāng)年度的幾個(gè)月份內(nèi)攤銷的，可以一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。

另外，取消預(yù)提費(fèi)用也并非不得預(yù)提相關(guān)費(fèi)用，如貸款利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付利息”，其他費(fèi)用也按此原則操作。

待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用實(shí)際均是費(fèi)用要素。所謂費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，費(fèi)用的發(fā)生將引起所有者權(quán)益的減少。待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的發(fā)生都會(huì)引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，減少企業(yè)的利潤(rùn)，最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。因此，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用符合費(fèi)用要素的定義，二者均應(yīng)被劃入費(fèi)用要素的范疇。

至于借款利息的會(huì)計(jì)處理。在實(shí)際工作中，對(duì)于短期借款的利息，由于金額孝期限短的特點(diǎn)，銀行一般于到期時(shí)一次還本付息，對(duì)于長(zhǎng)期借款的利息，由于金額大、期限長(zhǎng)的特點(diǎn)，銀行一般于每季度末或年末收取借款利息。無(wú)論是長(zhǎng)期借款還是短期借款，銀行收取的利息均未超過(guò)一年的期限。因此，企業(yè)可在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“銀行存款”等科目。若企業(yè)在銀行收取利息時(shí)點(diǎn)未能按期足額支付利息，可作“應(yīng)付利息”處理