彌補(bǔ)以前年度虧損填不上怎么辦？

一、彌補(bǔ)以前年度虧損,方法主要有三種:

1.企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤彌補(bǔ),次年度利潤不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).

2.企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)時,用稅后利潤彌補(bǔ).

3.企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ).

以稅前利潤或稅后利潤彌補(bǔ)虧損,均不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理,只要將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"科目的借方余額自然抵補(bǔ);所不同的是以稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的情況下,其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而用稅后利潤進(jìn)行彌補(bǔ)虧損的數(shù)額,則不能在企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中抵減.但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損,則需作賬務(wù)處理,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧"科目.

二、彌補(bǔ)虧損的會計(jì)處理

企業(yè)按照會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,如果當(dāng)年賬面利潤為負(fù)數(shù),即為會計(jì)上講的"虧損".與實(shí)現(xiàn)利潤的情況相同,企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配"科目的借方余額,即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額.然后通過"利潤分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況.

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ).在用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目,即:

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"的借方余額自然抵補(bǔ).因此,以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損時,不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.

由于未彌補(bǔ)虧損形成的時間長短不同等原因,以前年度未彌補(bǔ)虧損,有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ),有的則須用稅后利潤彌補(bǔ).無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損,其會計(jì)處理方法相同,無需專門作會計(jì)分錄.但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損,則需作賬務(wù)處理,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧"科目.

三、彌補(bǔ)虧損的稅務(wù)處理

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十八條規(guī)定:"企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年."根據(jù)國稅發(fā)[1997]189號文件規(guī)定,"稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的虧損額,而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定調(diào)整后的金額."這里的"五年",是指稅收上計(jì)算彌補(bǔ)虧損的期限,只對計(jì)算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,而在彌補(bǔ)虧損的會計(jì)核算中,并不受"五年"期限的限制.會計(jì)上,無論是盈利還是虧損,期末一律將"本年利潤"科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)"利潤分配-未分配利潤"科目.這里的"本年利潤"余額是指扣除所得稅費(fèi)用后的凈利潤.

彌補(bǔ)以前年度虧損填不上怎么辦？一共有三種方法解決這個問題，上文會計(jì)學(xué)堂小編還為大家介紹了稅務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！