勞務(wù)可以和貨物開一起嗎

如果勞務(wù)是銷售貨物發(fā)生的,可以.否則,需要分開單獨(dú)開具.

案例分析

我公司與客戶簽訂的協(xié)議約定,由我公司負(fù)責(zé)送貨上門,運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等費(fèi)用由我公司承擔(dān).我公司專門成立了物流部,負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)等,并對貨物收入、物流收入、裝卸搬運(yùn)收入單獨(dú)核算收入額.我公司銷售貨物的增值稅稅率為17%.請問,物流收入、裝卸搬運(yùn)收入是否可以單獨(dú)開具專用發(fā)票,物流收入、裝卸搬運(yùn)收入是否屬于混合收入應(yīng)當(dāng)并入主營業(yè)務(wù)收入按主營業(yè)務(wù)收入適用的稅率一并計算繳納增值稅?

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號,以下簡稱《實施細(xì)則》)第五條規(guī)定:"一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),為混合銷售行為.除本細(xì)則第六條的規(guī)定外,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為,視為銷售貨物,應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅.本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳稅金的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù).

從上述混合銷售行為的規(guī)定來看,除銷售自產(chǎn)貨物并同時銷售建筑業(yè)勞務(wù)以及財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,對于以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主的混合銷售行為,應(yīng)當(dāng)并入增值稅應(yīng)稅收入,并且按照增值稅稅率一并計算繳納增值稅,除此外的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)并入稅金應(yīng)稅收入,并且按照稅金稅率一并計算繳納稅金.但上述混合銷售的規(guī)定均是針對既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)即屬于稅金征稅范圍的勞務(wù)活動而言,也就是說不屬于同一稅種的情況下所發(fā)生的混合銷售."營改增"之后,原來繳納稅金的交通運(yùn)輸業(yè)改為繳納增值稅,已屬于同一稅種,但所適用的增值稅稅率不同.相應(yīng)的,原來的銷售貨物同時提供交通運(yùn)輸勞務(wù)的"混合銷售"行為,已不再符合"混合銷售"的概念,不適用混合銷售的稅收政策規(guī)定.

財稅〔2013〕106號文規(guī)定:納稅人從事"混業(yè)經(jīng)營"的,應(yīng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按以下方法從高適用稅率或征收率:(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率.(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用征收率.(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,從高適用稅率."營改增"后,增值稅的適用稅率包括17%、13%、11%、6%和零稅率五種,征收率主要有6%、4%和3%三檔.(為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù),簡并和統(tǒng)一增值稅征收率,自2014年7月1日起,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%).

營改增試點(diǎn)納稅人兼有上述不同稅率或征收率的增值稅應(yīng)稅事項,但未能對上述事項分別核算的,則根據(jù)其實際經(jīng)營的應(yīng)稅事項中適用最高一檔的稅率或征收率進(jìn)行征收.對于你公司來說,銷售貨物的適用稅率為17%;對你公司提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),適用稅率為11%;對你公司提供的物流輔助服務(wù)(包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)),適用稅率為6%,屬于"混業(yè)經(jīng)營"行為.如果你公司將適用不同增值稅稅率的應(yīng)稅事項進(jìn)行了分別核算銷售額或服務(wù)額,則應(yīng)按照各增值稅應(yīng)稅事項所適用的稅率分別計算繳納增值稅,即對銷售貨物部分收入按17%、交通運(yùn)輸按11%、裝卸搬運(yùn)收入按6%,并按不同增值稅應(yīng)稅事項開具不同增值稅專用發(fā)票;未分別核算增值稅應(yīng)稅事項銷售額或服務(wù)額的,應(yīng)當(dāng)并入主營業(yè)務(wù)收入,相應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)收入的適用稅率17%計算繳納增值稅,相應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入一并開具增值稅專用發(fā)票.

勞務(wù)可以和貨物開一起嗎?會計學(xué)堂小編這個問題要區(qū)別對待,如果勞務(wù)和銷售貨物是一起發(fā)生的就可以,如果不是的話勞務(wù)可以和貨物就不能開一起了,大家可以結(jié)合案例好好分析一下,看完以上內(nèi)容大家還有疑問的話隨時來和小編交流哦.