即征即退進項劃分說明

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目,又有出口等其他增值稅應稅項目的:

增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算.納稅人應分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應稅項目,分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策.

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的,按照下列公式計算:

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

69號公告取消了對可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進行先評估后退稅的管理程序.但是,對即征即退增值稅應納稅額的計算和增值稅納稅申報又是一個不能輕視的環(huán)節(jié).通過增值稅申報表的設置可以看出,對其收入、銷項、進項、留抵、應納稅額等均需要單獨列示,在實際操作中,稅務部門也要求對即征即退貨物或勞務應繳納的稅款單獨開具增值稅繳款書.

有什么是即征即退的項目

配售白銀退稅

對各級人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅,實行即征即退辦法,并向購買方開具增值稅專用發(fā)票.((94)財稅字第52號)

企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅

企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工"三剩物"和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品,2005年底前增值稅實行即征即退.(財稅字[1998]33號、財稅[2001]72號)

軟件產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,或?qū)⑦M口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后,其實際稅負超過3%的部分,增值稅實行即征即退.(財稅[2000]25號)

集成電路產(chǎn)品退稅

自2000年6月24日起至2010年底以前,對銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征稅后,其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退.(財稅[2000]25號)

飛機維修勞務退稅

從2000年1月1日起,對飛機維修勞務,增值稅實際稅負超過6%的部分,實行由稅務機關即征即退的政策.(財稅[2000]102號)

配售白銀,企業(yè)的綜合產(chǎn)品等等都屬于即征即退的項目,如果企業(yè)有這方面的業(yè)務就能享受這一項稅收優(yōu)惠,會計應該進行相關的賬務處理,轉(zhuǎn)出計提的應交增值稅.如需更多關于即征即退進項劃分說明的知識,歡迎關注會計學堂的官網(wǎng)吧.