一次性收取一年租金怎么做賬

《房產(chǎn)稅暫行條例》第七條規(guī)定,房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定.房產(chǎn)稅暫行條例及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)出租房產(chǎn)的租金收入,繳納房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不夠明確.有的地區(qū)規(guī)定,將出租房屋的租金收入,在合同約定的租賃期內(nèi)按月分?jǐn)偵陥?bào)繳納房產(chǎn)稅.也有的地方規(guī)定,對(duì)出租房屋的納稅人應(yīng)在收取租金的次月,就取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅.但對(duì)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的出租房屋的納稅人,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí),按照代開(kāi)票發(fā)票金額,一次性繳納房產(chǎn)稅.

一次性開(kāi)具一年的租賃發(fā)票,收一年的租金,其會(huì)計(jì)分錄如下:

收到一年的租金并一次性開(kāi)具發(fā)票,一次性計(jì)入收入.

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

其成本費(fèi)用可以一次性計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

案例分析

【例】企業(yè)將房屋對(duì)外出租,簽訂了一年租賃協(xié)議,租賃期自2017年1月至2017年12月,2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(wàn)(不含稅)且開(kāi)具發(fā)票: 增值稅涉稅處理 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

因此,企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費(fèi)120萬(wàn),其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,2016年需將不含稅銷售額"120萬(wàn)"全額確認(rèn)繳納增值稅. 企業(yè)所得稅涉稅處理 根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)第一條的規(guī)定,根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入. 因此,雖然企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費(fèi)120萬(wàn),其企業(yè)所得稅收入確認(rèn)口徑因"在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入",即2016年度不需要確認(rèn)收入,應(yīng)"120萬(wàn)"在2017年度企業(yè)所得稅收入.

特別提醒,也就存在增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入不一致情況,屬于正常差異情況. 會(huì)計(jì)處理 財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件:按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將應(yīng)納增值稅額,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí),應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入.

1.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(wàn) 借:銀行存款 133.2 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.2 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營(yíng)業(yè)收入 10 2.

一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(wàn) 借:銀行存款 126 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅(5%) 6 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營(yíng)業(yè)收入 10 3.

小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(wàn) 借:銀行存款 126 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(5%) 6 預(yù)收賬款 120 (2)2017年每月分期確認(rèn)企業(yè)所得稅/會(huì)計(jì)口徑收入 借:預(yù)收賬款 10 貸:營(yíng)業(yè)收入 10

一次性收取一年租金怎么做賬?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,收到一年的租金并一次性開(kāi)具發(fā)票,一次性計(jì)入收入,借:銀行存款,貸:其他業(yè)務(wù)收入或者主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,關(guān)于一次性收取一年租金的財(cái)務(wù)問(wèn)題小編就講到這里,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.