公益性捐贈是遞延所得稅資產(chǎn)嗎

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》第四條規(guī)定,企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)確定其計(jì)稅基礎(chǔ).資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在差異的,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債.

第五條規(guī)定,資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額.

第六條規(guī)定,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額.

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》第6711營業(yè)外支出科目第一條規(guī)定,本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出,包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出時(shí),會計(jì)上直接計(jì)入"營業(yè)外支出"科目,不涉及資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)問題,不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

如何處理公益性捐贈稅會差異?

(一)超過年度利潤總額12%的部分可以在三個(gè)連續(xù)年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn),施行時(shí)間從2017年2月24日起.

政策依據(jù):中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2017年修訂版)(中華人民共和國令第64號)于2017年2月24日第十二屆全國大會常務(wù)委員會第二十六次會議通過.修改后的企業(yè)所得稅法第九條為:"企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."

(二)向境內(nèi)公益性社團(tuán)的股權(quán)捐贈,按歷史成本確認(rèn)捐贈收入,施行時(shí)間從2016年1月1日起.

政策依據(jù):《關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號)規(guī)定:企業(yè)向公益性社會團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈,應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定.前款所稱的股權(quán),是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等.

(三)企業(yè)資產(chǎn)捐贈,無論是自制還是外購均按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入(另有規(guī)定除外),施行時(shí)間適于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳.

政策依據(jù):《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定情形的,除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入.

公益性捐贈是遞延所得稅資產(chǎn)嗎?總體上來說,根據(jù)小編老師闡述的觀點(diǎn),我們都知道公司的公益性捐贈的賬款因?yàn)椴粫婕暗焦举Y產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)系,所以在會計(jì)處理上不需要再做確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的處理;所以如果你們對于公司捐贈的賬款知識感興趣,不妨來我們網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí),還有專業(yè)的老師指導(dǎo)你們學(xué)習(xí).