購(gòu)入研發(fā)設(shè)備可以全額抵扣嗎

按照現(xiàn)在的規(guī)定,一般納稅人購(gòu)入的一般性固定資產(chǎn)(用于構(gòu)建形成不動(dòng)產(chǎn)的除外),只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,就可以抵扣進(jìn)項(xiàng),研發(fā)設(shè)備也可以.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定:(二)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除.

固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除屬于加速折舊,根據(jù)上述規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除中的折舊費(fèi)用可以在今年一次性加計(jì)扣除.

企業(yè)前期購(gòu)進(jìn)研發(fā)設(shè)備如何做財(cái)務(wù)處理?

對(duì)于企業(yè)前期購(gòu)進(jìn)研發(fā)設(shè)備,可以這樣處理:

1. 購(gòu)入

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸:銀行存款

2. 提折舊

借:管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

財(cái)稅「2012」15號(hào):增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

研發(fā)設(shè)備一次性扣除賬務(wù)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))第二條企業(yè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除.

因此,如果會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理一致,均將此項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備按單位價(jià)值一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為一次性扣除的50%;如果會(huì)計(jì)處理仍按規(guī)定年限計(jì)提折舊費(fèi),而稅務(wù)處理為一次性扣除的,則在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用僅為會(huì)計(jì)處理計(jì)提的折舊費(fèi)的50%.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的賬務(wù)處理

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除的財(cái)務(wù)處理方式,應(yīng)分兩個(gè)階段進(jìn)行:

1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)

對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),再按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除.

2、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)

形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,則屬于資本化支出,構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本,應(yīng)允許加計(jì)后作為無(wú)形資產(chǎn)的成本,按照規(guī)定攤銷(xiāo),也就是說(shuō)形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%從無(wú)形資產(chǎn)使用的月份起,按其使用壽命平均進(jìn)行攤銷(xiāo).

購(gòu)入研發(fā)設(shè)備可以全額抵扣嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家,一般納稅人購(gòu)入的一般性固定資產(chǎn),只要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,就可以抵扣進(jìn)項(xiàng),當(dāng)然研發(fā)設(shè)備也可以,同時(shí)小編還給大家整理了企業(yè)前期購(gòu)進(jìn)研發(fā)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.