應(yīng)付賬款增值稅如何掛賬

當(dāng)你收到供貨方的發(fā)票時(shí),

借:原材料(庫存商品等科目)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款-XX

付款時(shí),

借:應(yīng)付賬款-XX

貸:銀行存款/現(xiàn)金

說明:以上是針對增值稅一般納稅人內(nèi)和增值稅專用發(fā)票來說的.如果你不是增值稅一般納稅人或收到的為普通發(fā)票,則不用做"借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)".

財(cái)務(wù)中常有提到的"掛賬"具體操作是什么?

"掛賬"一詞并不是會計(jì)學(xué)中的術(shù)語,原因在于其的不規(guī)范性,但由于歷史原因,為會計(jì)人員習(xí)慣性的使用.

掛賬

1.確認(rèn)某會計(jì)要素、會計(jì)科目的意思.比如,"掛應(yīng)付賬款",這里就是指確認(rèn)為應(yīng)付賬款的意思,也就是,增加了應(yīng)付賬款.又如,"掛管理費(fèi)用",指確認(rèn)為管理費(fèi)用,即將費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中,從而增加了管理費(fèi)用.

2.應(yīng)確認(rèn)而不確認(rèn)的意思,含有違規(guī)不處理的意思.比如,"虧損掛賬",這是一種明顯地違反會計(jì)制度的做法,它造成的后果在于隱瞞了企業(yè)的虧損情況,歪曲了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的不可信,從而影響決策者做出正確的決策.

風(fēng)險(xiǎn)

掛賬需要注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貸款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債.科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng).預(yù)收賬款的核算應(yīng)視企業(yè)的具體情況而定.如果預(yù)收賬款比較多的,可以設(shè)置"預(yù)收賬款"科目;預(yù)收賬款不多的,也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目,直接記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方.單獨(dú)設(shè)置"預(yù)收賬款"科目核算的,"預(yù)收賬款"科目的貸方,反映預(yù)收的貨款和補(bǔ)付的貨款;借方反映應(yīng)收的貨款和退回多收的貨款;期末貸方余額,反映尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)借方余額反映應(yīng)收的款項(xiàng).

分類

預(yù)收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現(xiàn)象主要分兩類:

1、非主觀故意行為.部分企業(yè)尤其是工業(yè)企業(yè)按合同規(guī)定收到預(yù)收賬款、發(fā)出貨物后未將全部貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入,未能及時(shí)足額納稅;以上偏差并非企業(yè)故意偷逃稅款,主要是會計(jì)人員對稅法的學(xué)習(xí)和理解不夠,或誤將預(yù)收賬款結(jié)算方式當(dāng)作分期收款結(jié)算方式進(jìn)行賬務(wù)處理,或認(rèn)為沒有收到全部貨款及開具發(fā)票就可以不記收入而未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入.會計(jì)人員在確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)間上存在認(rèn)識上的偏差,會計(jì)人員過多的從會計(jì)制度角度,考慮謹(jǐn)慎性原則,強(qiáng)調(diào)所有權(quán)的實(shí)際性轉(zhuǎn)移,而忽視稅法規(guī)定的形式要件實(shí)現(xiàn)就應(yīng)納入收入,繳納稅款,混淆"預(yù)收賬款"、"分期收款"等結(jié)算方式,將本應(yīng)屬于收款在前,發(fā)貨在后的預(yù)收賬款誤按分期收款進(jìn)行賬務(wù)處理.

2、存在主觀故意行為.納稅人資產(chǎn)負(fù)債表"預(yù)收賬款"某一時(shí)間貸方余額為較大.該企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品屬于非緊俏商品,基本上是買方市場,購貨單位先付款后提貨的可能性較小,故檢查重點(diǎn)放到"預(yù)收賬款(暫收款)"賬戶.此賬戶反映某一時(shí)間段貸方發(fā)生額比較頻繁,故通過抽取調(diào)閱發(fā)生額較大的憑證詳細(xì)檢查.經(jīng)查閱其業(yè)務(wù)日報(bào)表和銷售部門的發(fā)貨記錄,發(fā)現(xiàn)付款單位已將貨提走,但發(fā)票未開,從而確定為屬于銷售貨物的行為,只是部分余款未結(jié).經(jīng)過逐項(xiàng)核實(shí),發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將銷售貨款掛"預(yù)收賬款",未轉(zhuǎn)入"商品銷售收入",少報(bào)銷售額,不繳或者少繳納稅款.

另外,部分納稅人濫用收入確認(rèn)要件,故意推延納稅時(shí)間.如有的企業(yè)利用甲方因整體交付和付款計(jì)劃安排而不及時(shí)索票,濫用收入確認(rèn)要件,以未驗(yàn)收而不滿足合同確認(rèn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,推延納稅時(shí)間.如電力行業(yè),甲方付款有一定的付款時(shí)間規(guī)定.根據(jù)行業(yè)慣例,要5年后才付款,設(shè)備供應(yīng)商也按照5年確認(rèn)收入,而電站投入商業(yè)化運(yùn)作一般只需要3年時(shí)間.這樣會面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上把握預(yù)收賬款確認(rèn)收入.

應(yīng)稅收入長期掛"預(yù)收賬款",在稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查中是經(jīng)常遇到的.對此稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查,注重審核賬簿與查看實(shí)物相結(jié)合,掌握貨物發(fā)出的具體情況.

應(yīng)付賬款增值稅如何掛賬?相信閱讀上文后你一定知道該如何進(jìn)行處理了,一般來說我們將其歸于預(yù)收賬款,在處理掛證的時(shí)候,一定要注意規(guī)避風(fēng)險(xiǎn).如果你還想要了解更多這方面的會計(jì)知識,歡迎隨時(shí)登陸會計(jì)學(xué)堂進(jìn)行學(xué)習(xí).