免征和抵扣稅額應(yīng)當(dāng)借記什么

免抵退稅不得免征和抵扣稅額"帳務(wù)處理:借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"

政策依據(jù):

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退(免)稅若干問題規(guī)定〉的通知》(財稅字[1995]92號)第三條規(guī)定,有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物,……,并按《增值稅暫行條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與本通知*9條列明的稅率(簡稱退稅率,下同)之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額,計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額,從全部進(jìn)項稅額中剔除,計入產(chǎn)品成本.

不得免征和抵扣稅額怎么作賬?

答:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口材料人民幣金額 X (征稅率-退稅率)解釋:①"免稅購進(jìn)原材料價格",一般來說指的是當(dāng)月取得的所有進(jìn)口材料的人民幣價格.②"征稅率"和"退稅率",原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號進(jìn)行確定.但實際操作中,日常的計算是根據(jù)進(jìn)料加工合同手冊登記時的"復(fù)出口商品碼"進(jìn)行確定的.直到該進(jìn)料加工合同核銷時,才根據(jù)整個合同的出口產(chǎn)品去確定其實際適用的"征稅率"和"退稅率".

實行"免抵退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后,發(fā)生退關(guān)退運的,應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的帳務(wù)處理:

(一) 本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時

1、用退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入

借:應(yīng)收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時

1、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"

借:應(yīng)付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)

2、調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

3、按退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補(bǔ)交免抵退稅款

借:銀行存款(紅字)

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

好了,現(xiàn)在大家應(yīng)該知道免征和抵扣稅額應(yīng)當(dāng)借記主營業(yè)務(wù)成本了,貸計應(yīng)交稅費科目了.,相信您閱讀本文后一定已經(jīng)知道該如何進(jìn)行處理,如果您還想要了解更多這方面的知識,歡迎您隨時登錄會計學(xué)堂網(wǎng)站進(jìn)行學(xué)習(xí),我們將會詳細(xì)為你解答!