外購(gòu)商品價(jià)款中包含的消費(fèi)稅計(jì)入哪個(gè)科目

需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本,借記"固定資產(chǎn)"、"材料采購(gòu)"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理:屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定直接予以免稅的,可以不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅;屬于委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅額,借記"應(yīng)收賬款"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目.應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收賬款"科目.發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

消費(fèi)稅什么時(shí)候計(jì)入產(chǎn)品成本什么時(shí)候計(jì)入稅金及附加

消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅.除卷煙外均在單一環(huán)節(jié)征稅.

一、消費(fèi)稅計(jì)入成本的情況有:

1、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本.

2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接用于銷售的,應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本.

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入工程成本.借記"在建工程"等科目.

二、除上述情況外,企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,借記"稅金及附加",貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅".

消費(fèi)稅計(jì)稅方法

1、從價(jià)計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

2、從量計(jì)稅時(shí)

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

a、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;

b、用于其他方面的:有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅.按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅,沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

組成計(jì)稅價(jià)格 =(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1- 消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí),應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額.

金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×(1+利潤(rùn)率)÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率

7、對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.

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