長(zhǎng)期股權(quán)投資損失可以稅前扣除嗎

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件的規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減去股權(quán)投資成本后的余額.這里的股權(quán)投資損失表現(xiàn)為股權(quán)處置損失,這種損失可以在稅前扣除.

但是國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件還規(guī)定了稅前扣除的限制性條件,即每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資所形成的損失,是按稅收規(guī)定計(jì)算的投資轉(zhuǎn)讓損失,而不是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓損失.

第十四條規(guī)定,企業(yè)對(duì)外投資期間,對(duì)投資資產(chǎn)的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,但根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條的規(guī)定,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除,由于財(cái)稅[2009]57號(hào)文件已明確規(guī)定了,股權(quán)投資損失可以作為財(cái)產(chǎn)損失處理.

《財(cái)稅[2009]57號(hào)》第三十二條也作出規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.

根據(jù)《(國(guó)稅函[2009]55號(hào))》第三條有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題的規(guī)定,對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn).由于財(cái)產(chǎn)損失扣除政策屬于與企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件,因而,企業(yè)對(duì)于發(fā)生在2008年及其以后年度的股權(quán)投資處置損失可在發(fā)生的當(dāng)年一次性扣除.

企業(yè)在對(duì)股權(quán)投資損失進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)區(qū)分股權(quán)處置損失和股權(quán)持有損失兩種情形,應(yīng)以2008年為時(shí)間界限,正確適用國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)、國(guó)稅函[2008]264號(hào)、財(cái)稅[2009]57號(hào)以及國(guó)稅函[2009]55號(hào)等文件對(duì)上述兩種情形股權(quán)投資損失的當(dāng)期扣除與結(jié)轉(zhuǎn)扣除的不同規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異應(yīng)在納稅申報(bào)中進(jìn)行納稅調(diào)整.

長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn)

長(zhǎng)期持有:

長(zhǎng)期股權(quán)投資目的是為長(zhǎng)期持有被投資單位的股份,成為被投資單位的股東,并通過所持有的股份,對(duì)被投資單位實(shí)施控制或施加重大影響,或?yàn)榱烁纳坪挽柟藤Q(mào)易關(guān)系,或持有不易變現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等.

利險(xiǎn)并存:

獲取經(jīng)濟(jì)利益,并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn).

長(zhǎng)期股權(quán)投資的最終目標(biāo)是為了獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益,這種經(jīng)濟(jì)利益可以通過分得利潤(rùn)或股利獲取,也可以通過其他方式取得,如被投資單位生產(chǎn)的產(chǎn)品為投資企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料,在市場(chǎng)上這種原材料的價(jià)格波動(dòng)較大,且不能保證供應(yīng).在這種情況下,投資企業(yè)通過所持股份,達(dá)到控制或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,使其生產(chǎn)所需的原材料能夠直接從被投資單位取得,而且價(jià)格比較穩(wěn)定,保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行.但是,如果被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況不佳,或者進(jìn)行破產(chǎn)清算時(shí),投資企業(yè)作為股東,也需要承擔(dān)相應(yīng)的投資損失.

禁止出售:

除股票投資外,長(zhǎng)期股權(quán)投資通常不能隨時(shí)出售.

投資企業(yè)一旦成為被投資單位的股東,依所持股份份額享有股東的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù),一般情況下不能隨意抽回投資.

風(fēng)險(xiǎn)較大:

長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)投資而言,投資風(fēng)險(xiǎn)較大

在中國(guó),長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得方式主要有:

企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)區(qū)分企業(yè)合并的類型,分別同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并確定形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本.

以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,包括購(gòu)買過程中支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出.

以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,其成本為所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值.

投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外.

以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資.

長(zhǎng)期股權(quán)投資損失可以稅前扣除嗎?由于股權(quán)投資損失可以當(dāng)做財(cái)產(chǎn)損失處理,因此按照規(guī)定這種損失是可以在稅前進(jìn)行一次性扣除的.如果你還想要更深入的了解這方面的知識(shí),會(huì)計(jì)學(xué)堂一定是你的不二之選,相信會(huì)讓你事半功倍.