用于職工福利的進項稅可以抵扣嗎

不可抵扣;

職工福利費列支的所有費用,取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額不可以抵扣進項稅.

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或

者應稅勞務;

(二)非正常損回失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務答主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用.

對照上述規(guī)定,而應在福利費開支的相關(guān)進項稅額不能抵扣.

發(fā)給職工做為福利的增值稅發(fā)票有兩種情況:

發(fā)給員工做福利的貨物是外購的,這種情況稅法明確規(guī)定進項稅是不能抵扣的,因為你買來的貨物根本就不是用來賣的,這個進貨銷售環(huán)節(jié)的增值稅鏈條已經(jīng)中斷,也就是說購買來的貨物不是用于應稅項目的,所以不可以抵扣;

發(fā)給員工做福利的貨物是公司自回行生產(chǎn)的,這種情況稅法明確規(guī)定,發(fā)放給職工是視同銷售,要交增值稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種,增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中75%為中央財答政收入,25%為地方收入.進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

哪些發(fā)票可以抵扣?

一、可以抵扣的發(fā)票:

(一)根據(jù)財政部國家稅務總局《關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關(guān)規(guī)定:

增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額,按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

1、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定,下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

1、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅額.

2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

3、購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.

計算公式為:

進項稅額=買價×扣除率

買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅.

購進農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外.

4、從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額.

二、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務.

(四) 非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六) 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

用于職工福利的進項稅可以抵扣嗎?根據(jù)相關(guān)抵扣稅法規(guī)定,在實際操作中職工福利進項稅是沒有辦法進行抵扣的.我們在稅費申報之前就應該對這些政策了解清楚,讓我們工作開展的更為順利.如果你還想要更深入的學習,請持續(xù)關(guān)注會計學堂.