待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額怎么理解?

按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。

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待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額怎么做賬務(wù)處理?

(1)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間早于會計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間(房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收房款)

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.會計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或工程結(jié)算等)

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

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