固定資產(chǎn)處置增值稅的計算方法

固定資產(chǎn)處置要交增值稅.具體如下:

自2009年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,即應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%.

(2)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按4%征收率減半征收增值稅,即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2.

(3)2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅,即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,即:應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+17%)×17%.

此外,納稅人銷售自己使用過的原屬于自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產(chǎn),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅,即應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2.

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

(二)進口貨物,為報關(guān)進口的當天.

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天.

第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收,進口貨物的增值稅由海關(guān)代征.

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計征.具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定.

第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的.

固定資產(chǎn)處置增值稅的計算方法,總體上來說,關(guān)于固定資產(chǎn)的處置增值稅計算的公式通過上文資料的學習小編老師相信大家應(yīng)該對此都有了解.值得注意的是企業(yè)出售的固定資產(chǎn)具備一定條件是可以享受免稅的,不能免稅也可以享受減半征收的福利,這些處理方式在會計學堂網(wǎng)上還有很多資料可以學習.