小規(guī)模購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄

1、小規(guī)模納稅人購入固定資產(chǎn)不存在進(jìn)項(xiàng)稅,此時(shí)的價(jià)款中的增值稅進(jìn)入固定資產(chǎn)初始成本.

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款或應(yīng)付賬款.

2、但如果購入的是防偽稅控系統(tǒng),那么就可以按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額進(jìn)行抵扣

借:固定資產(chǎn)    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

3、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.

4、由于國家對增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,稅率為3%.

5、所稱會計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;"以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主"是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上.

2、對上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的.

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅.

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅.

稅法折舊年限如下:

新所得稅法規(guī)定.固定資產(chǎn)折舊年限不能低于:

一、房屋建筑物,20年;

二、飛機(jī)火車輪船、機(jī)器機(jī)械其他生產(chǎn)設(shè)備10年;

三、器具工具家具(與生產(chǎn)活動(dòng)有關(guān)的)5年;

四、除飛機(jī)火車輪船外的運(yùn)輸工具4年;

五、電子設(shè)備3年.

假設(shè)你買的是一臺電腦,那么應(yīng)該屬于第五類,按照不短于3年計(jì)提折舊.假設(shè)沒有殘值率,電腦購買時(shí)候7200元,那么每月折舊是 7200/3/12=200元

從購買的第二個(gè)月開始計(jì)提,第一個(gè)月不計(jì)提,以實(shí)際投入使用日期為準(zhǔn)

借:管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊

貸:累計(jì)折舊

稅務(wù)購買的專用開票軟件、稅控電腦、IC卡、讀卡器、發(fā)票打印機(jī)可以作為一個(gè)固定資產(chǎn)整體計(jì)入固定資產(chǎn),總價(jià)值合計(jì)后,按照第一問回答的分錄做憑證即可,后續(xù)按照第二步計(jì)提折舊即可.

一般納稅人外購動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)外購的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)的取得成本,成本不包括可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

1.購入不需要安裝的動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備)

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等

其中,固定資產(chǎn)成本包括購買價(jià)款、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等.

2.購入需要安裝的動(dòng)產(chǎn)(設(shè)備)

①購入時(shí):

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款、應(yīng)付賬款等

②支付安裝費(fèi)用等時(shí):

借:在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

③耗用人工、材料時(shí):

借:在建工程

貸:原材料、應(yīng)付職工薪酬等

④安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

借:固定資產(chǎn)

貸:在建工程

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